Налоги в Словакии для физических и юридических лиц в 2022 — размер НДС

НДС в Словакии

Сегодня расскажу о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Словакии. НДС по-словацки – DPH (daň z pridanej hodnoty).

В Словакии возможна добровольная регистрация плательщиком НДС и обязательная регистрация плательщиком НДС.

Основная ставка налога на добавленную стоимость в Словакии 20%.

Обязательная регистрация плательщиком НДС в Словакии

Обязательной регистрации плательщиком НДС в Словакии подлежат:

  • юридические лица, которые зарегистрированы или имеют производство на территории Словакии;
  • физические лица, которые зарегистрированы или имеют производство на территории Словакии, или проживают в Словакии, или, как правило, находятся на территории Словакии;
  • которые ведут экономическую деятельность согласно закону об НДС, и их оборот за последние 12 месяцев превысил сумму 49790 евро.

Срок регистрации

Если компания или предприниматель за последние 12 месяцев достигли оборота в размере 49 790 евро, то они обязаны подать заявление о регистрации плательщиком НДС в налоговую службу до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут граничный оборот.

Через 21 день после получения заявления от плательщика налога налоговая служба выдаст свидетельство о регистрации плательщиком НДС и присвоит идентификационный номер плательщика налога.

Правда, возможен и другой вариант. Свидетельство о регистрации могут выдать и в течение 60 дней после подачи заявления. Такое возможно, если заявитель по решению налогового органа обязан внести на счет налоговой службы налоговую гарантию (залог) по налогу на добавленную стоимость.

От даты, указанной в свидетельстве о регистрации, налогоплательщик считается плательщиком НДС.

Добровольная регистрация плательщиком НДС в Словакии

Если компания или предприниматель не достигли оборота 49 790 евро за последние 12 месяцев, то они, тем не менее, могут подать в налоговый орган заявление на добровольную регистрацию плательщиком НДС.

Каждое такое заявление налоговая служба Словакии рассматривает индивидуально, в зависимости от вида деятельности. И может принять как положительное, так и отрицательное решение по добровольной регистрации плательщиком НДС.

Решение, как и в случае обязательной регистрации, принимается на протяжении 21 дня от даты подачи заявления или 60 дней в случае внесения налоговой гарантии по НДС.

Налоговая гарантия по НДС

Налоговую гарантию обязаны вносить неблагонадежные налогоплательщики, которые уже имели проблемы с налоговой и имеют налоговый долг. Таким образом, налоговая служба страхует себя от возможных махинаций и недоплат.

Например, налогоплательщика попросят внести налоговую гарантию на счет налоговой в случае, если:

  1. Заявитель – физическое лицо, которое было директором или учредителем юридического лица, имевшего или имеющего недоплаты по налогам более 1000 евро.
  2. Заявитель – юридическое лицо, чей директор или учредитель – физическое или юридическое лицо, имеющее долг по налогам более 1000 евро.
  3. Заявитель – юридическое лицо, чей директор или учредитель – физическое или юридическое лицо, которое было или является директором или учредителем другого юридического лица, имеющего долг по налогам более 1000 евро.
  4. Заявитель на момент подачи заявления не осуществлял хозяйственную деятельность, а только осуществляет подготовку к ведению бизнеса. Другими словами, вновь зарегистрированное предприятие.

Заявитель о регистрации плательщиком НДС обязан внести налоговую гарантию в течение 20 дней с момента получения решения от налогового органа о внесении такой налоговой гарантии.

В противном случае заявителю будет отказано в регистрации плательщиком НДС.

Налоговая гарантия может быть внесена в виде денег на счет налогового органа или же в виде банковской гарантии.

Налоговая гарантия вносится на срок 12 месяцев.

Если налоговой не пришлось воспользоваться вашей налоговой гарантией в течение 12 месяцев, то она будет вам возвращена в течение 30 дней после окончания 12-месячного срока.

Если же налогоплательщик будет злоупотреблять высоким доверием налоговой службы Словакии и осмелится не платить налог, то со счета налоговой гарантии будет списана необходимая сумма для погашения задолженности.

Налоговый период по НДС в Словакии

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков налоговый период составляет календарный месяц.

Перейти на квартальный налоговый период можно только выполнив два условия одновременно:

  1. Должно пройти 12 месяцев от момента регистрации плательщиком НДС.
  2. Оборот за эти 12 месяцев не должен быть выше 100 000 евро.

Если прошло 12 месяцев, а оборот предприятия превысил 100 000 евро, то значит остается месячный налоговый период.

Если же у предприятия был квартальный налоговый период и за последние 12 месяцев оборот предприятия превысил 100 000 евро, то предприятие обязано перейти на месячный налоговый период.

Что такое вообще этот налоговый период?

Это значит, что налогоплательщик платит НДС в бюджет и сдает отчетность по НДС ежемесячно или ежеквартально.

Регистрация плательщиком НДС при закупках товара в странах ЕС

Есть еще одна особенность в регистрации плательщиком НДС в Словакии.

Если в течение календарного года налогоплательщик приобретет в странах ЕС товар на сумму 14 000 евро и выше, он обязан зарегистрироваться плательщиком НДС.

При этом должны выполняться 4 условия:

  • покупатель приобретает право собственности на товар;
  • продавец зарегистрирован плательщиком НДС в другом государстве-члене ЕС;
  • товар физически доставлен в Словакию с территории другого государства-члена ЕС;
  • приобретение товара выполняется за оплату.

Чтобы не пропустить новые интересные материалы, пожалуйста, подпишитесь на обновления Блога о Словакии

Налогообложение в Словакии

Систему налогообложения в Словакии можно назвать одной из самых щадящих по сравнению с другими странами Европы. В этой статье мы проведём краткий обзор словацкой системы налогообложения, рассмотрев основные виды налогов для физических и юридических лиц.

Photo by Micheile Henderson on Unsplash /Система налогообложения в Словакии — одной из самых щадящих по сравнению с другими странами Европы

Физические лица

  1. Подоходный налог в Словакии взимается по прогрессивной ставке. Его платят как резиденты, так и нерезиденты. Налогом облагаются все доходы от занятости в стране, включая дополнительные льготы и выплаты. Ставка подоходного налога составляет 19–25% в зависимости от суммы совокупного дохода за год.
  2. Студенты платят налог, если зарабатывают более 200 евро, — до этой суммы действует так называемое odvodové oslobodenie (освобождение от уплаты налогов). Также студент может подписать заявление о применении необлагаемой части налоговой базы (vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane) в размере 367,85 евро в месяц.

Минимальная заработная плата в Словакии в 2020 г. составляет 580 евро. Установленная законом минимальная заработная плата на 2021 год — 623 евро.

Юридические лица

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Словакии, если оно зарегистрировано в Словакии или если управление и контроль над его деятельностью осуществляется в Словакии. Местожительство директора (директоров) не влияет на налоговое резидентство.

У налоговых резидентов объектом налогообложения является доход, полученный от источников во всём мире. У нерезидентов объектом налогообложения является только доход, полученный от источника в Словакии. Доход, полученный налоговым резидентом от источника за границей, облагается налогом на доходы юрлиц так же, как и доход от источника в Словакии.

Индивидуальные предприниматели (živnostník, podnikateľ) платят налог на прибыль в размере 19% и оплачивают медицинское страхование (71 евро в месяц). Если доход за год меньше 100 000 евро, налог составляет 15%.

Через год после регистрации у предпринимателя, если его оборот за прошлый год превысил 6078 евро, возникает обязательство платить социальные и пенсионные отчисления в размере 168 евро в месяц (2020 г.)

Налоговый бонус на детей составляет 250 евро в год на каждого ребёнка.

Компании (SRO) платят налог на прибыль в размере 21%.

За 2020 год налог на прибыль и для ИП, и для компаний снижен до 15% при условии, если годовой оборот не превышает 100 000 евро. При обороте более 100 000 евро ставка налога составит 21%.

При больших оборотах совокупные налоги компании меньше, чем у ИП при таком же бизнесе с такими же показателями.

Стандартная ставка НДС (VAT) в Словакии составляет 20%.

К определённым группам товаров применяется пониженная ставка НДС в размере 10% (медицинские, фармацевтические товары); некоторые услуги и товары не облагаются налогом.

Юридическое лицо может стать плательщиком НДС добровольно в любое время либо в случае превышения суммы выручки от реализации товаров/услуг в совокупном размере 49 790 евро за предыдущий год.

Обязательно зарегистрироваться как плательщики НДС должны компании, которые планируют предоставлять услуги за границу или импортировать товары на сумму, превышающую 14 000 евро в год.

Акцизы

К подакцизным товарам в Словакии относятся табак и табачные изделия, алкогольная продукция, минеральное топливо, электричество, каменноугольный и природный газ.

Налог на транспортное средство

Налог на транспортное средство рассчитывается только для транспорта, используемого для бизнес-целей. На ставку налога влияют вес техники, количество осей (для грузовых автомобилей и трейлеров), объём двигателя (для легковых автомобилей). Законом устанавливаются минимальные ставки для грузовых машин и трейлеров. Расчетом налога на ТС занимаются местные органы власти.

Местные налоги

Местных налогов в Словакии существует много, и в этой статье мы коснёмся только главных. В их числе:

  1. Налог на недвижимость – уплачивается собственниками частных домов, квартир, земли.
  2. Налог на недвижимость взимается из расчета 0,033 евро за 1 м².
  3. Налог на землю составляет 0,25 евро за 1 м².
  4. Налоги на пользование общественными местами, на ренту, на въезд в исторические части городов и остановку в них, на переработку отходов.

Полный список местных налогов можно получить в муниципалитете.

В следующей статье мы расскажем подробнее о налогах на зарплату. Следите за нашими материалами!

Больше информации о жизни в Словакии здесь: 2tm.eu по тегу «Словакия».

Изменения относительно НДС в Словакии с 2021 года

В сегодняшней статье хотим вам рассказать о нескольких изменениях в законодательстве Словакии, вступивших в силу с этого года, касающихся налога на добавленную стоимость (НДС). Среди наиболее существенных изменений в Законе о НДС с 2021 года можно выделить следующие:

  • возможность корректировки налоговой базы при возникновении невозвратной дебиторской задолженности,
  • изменение правил дистанционной торговли,
  • отмена освобождения от налогообложения при ввозе товара со стоимостью до 22€,
  • расширение специального регулирования применения НДС для ИТ услуг, так называемая система Mini One Stop Shop (MOSS).
Читайте также:  Что взять с собой в автобусный экскурсионный тур

Группа компаний SlovakiaInvest более 10 лет поддерживает иностранцев на всех этапах иммиграции в Словакию, от изучения словацкого языка до получения разрешения на проживание.

НДС при покупке товаров из третьих государств

С 1 июля 2021 года вступает в силу поправка к закону о НДС, отменяющая освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров из третьих стран (страны, не входящие в ЕС). Изменение касается всех: и фирм, и частных лиц. То есть, теперь при получении товаров из любых третьих стран, на любую сумму, получатель обязан оплатить НДС. При этом таможенная пошлина (слов. clo) уплачивается при получении товаров на сумму от 150 €. Данная поправка основывается на изменении директивы ЕС.

Базой для расчета НДС является не только сумма товара, но и сопутствующих услуг/пошлин. Например, вы купили на Али Экспресс чехол для телефона за 15 €, при этом оплатили доставку из Китая в Словакию вместе со страховкой 5 €, при получении товара в Словакии вы уплатите НДС 4 € с этой покупки (20% от 20 €).

Проблема, в данном случае, не в самом налоге, а в бюрократии с этим связанной. Физические лица, не предприниматели, для оформления процедуры оплаты НДС могут воспользоваться услугами посредника, это может быть или сама транспортная компания или почта Словакии. Посредник, соответственно, берет вознаграждение за оформление. Согласно официальному ценнику почты Словакии, эта услуга стоит 9 €.

Целью данного изменения является устранение несправедливой конкуренции между поставщиками товаров из Европейского Союза и поставщиками из третьих стран. Покупатели могли отдавать предпочтение поставщикам из третьих стран, поскольку не должны были платить НДС в дополнение к цене товаров. Также предполагается позитивное влияние на государственный бюджет, куда поступит больше налогов, правда, пока нет предположений о какой сумме может идти речь, т.к. у финансового управления нет точных данных об объемах покупок из третьих стран, не облагаемых НДС.

Возмещение НДС при сделках, за которые вы не получали оплату

С 1.1.2021 года Законом об НДС вводится возможность корректировки налоговой базы по поставке товаров или услуг, если поставщик (плательщик НДС) не получил полной или частичной оплаты за поставку товаров или услуг и требование, вытекающее из сделки, стало безвозвратным. Такой вариант будет касаться доставки товаров и услуг внутри страны.

Суть проблемы, которую решает данное изменение в том, что поставщик при поставке товаров и услуг в рамках Словакии обязан уплатить НДС по поставленным товарам и услугам в соответствии с Законом о НДС вне зависимости от того, получил ли он оплату или нет. Если вы, являясь плательщиком НДС продали товар или услугу в рамках Словакии, например, за 100 евро, к цене вы добавляете НДС в размере 20 евро и этот НДС платите государству даже если вам ваш клиент не заплатил. Сейчас, согласно данному изменению, если заказчик вам не оплатил полностью или частично за товар или услугу и претензия к заказчику станет безвозвратной, то с 1 января 2021 года появляется возможность скорректировать налоговую базу и потребовать от государства возврата НДС по безвозвратной претензии. С другой стороны, заказчик должен будет возместить государству НДС, вычтенный при покупке товаров и услуг, в случае возникновения безвозвратной претензии.

Для того чтобы поставщик внес поправку в налоговую базу, он должен доказать, что претензия является безвозвратной. Условия, при которых требование становится безвозвратным, устанавливаются Законом о НДС. Так, например, будут считаться безвозвратной дебиторская задолженность, которая взыскивается в исполнительном производстве, дебиторская задолженность клиентов, находящихся в процедуре банкротства, дебиторская задолженность клиентов, прекративших свое существование, и т.д. Это означает, что претензия не может быть произвольно объявлена безвозвратной, если, например, клиент опоздал с оплатой на пару дней, должны быть выполнены установленные законом условия.

Претензии или их части на сумму до 300 евро, включая НДС, становятся безвозвратными через 12 месяцев после даты оплаты, если поставщик докажет, что он предпринял какие-либо действия для получения оплаты – например, написал клиенту письмо и напомнил об оплате. Следовательно, данное изменение выгодно, прежде всего, при суммах до 300 евро. Если вам ваш клиент не заплатил, вы уже НДС уплатили государству, прошел год, вы клиент напомнили об оплате, он не платит, подадите отчет по НДС, и государство вам НДС вернет.

Упрощение предоставления ИТ услуг физическим лицам в ЕС

С 1 июля 2021 значительно упрощается система Mini-One-Stop-Shop (MOSS) при оказании услуг физическим лицам в другом государстве-члене ЕС. О MOSS мы писали ранее, когда эта система только вводилась в 2015 году. Читать статью о MOSS. C тех пор система не менялась, а изменение приходит сейчас.

Суть MOSS в том, что при оказании ИТ услуг физическим лицам в другом государстве-члене ЕС, поставщик услуг обязан регистрироваться в стране, в которой находится физическое лицо – получатель услуги и к стоимости своих услуг добавить НДС данной страны. Если у словацкой фирмы имеются клиенты – физические лица, например, в пяти государствах-членах ЕС, фирма обязана регистрироваться в каждом из этих государств. Система MOSS эту схему упростила в том, что регистрироваться в данных государствах не нужно было, а фирма сделала в Словакии одну регистрацию для системы MOSS. К стоимости своих слуг фирма добавляла НДС государств, в которых находились ее клиенты, но нужно было сделать только одну регистрацию и подавать отчетность только в Словакии.

Изменение, вступающее в силу сейчас, устанавливает, что выставлять фактуру с НДС страны получателя услуги необходимо будет только после превышения суммы 10 000 евро в календарном году. Если вы оказали в календарном году ИТ услуги физическим лицам из другого государства-члена ЕС до 10 000 евро, и с предыдущем календарном году тоже до 10 000 евро, – фактуру выставляем со словацким НДС. Свыше этой суммы – регистрируемся для MOSS и фактуру выставляем с НДС страны получателя услуги.

До июля этого года можно было систему MOSS использовать только для ИТ услуг, а также телекоммуникационных услуг, и услуг радио и телевещания. При условии, что услуги оказаны физическим лицам в другом государстве-члене ЕС. Сейчас MOSS необходимо будет использовать только после превышения 10 000 евро и не только для данных услуг, а для всех услуг, местом доставки которых согласно закону о НДС является страна получателя услуги, например – для краткосрочного проката машин. Таким образом MOSS меняется на OSS – One-Stop-Shop.

Дистанционная продажа товаров

Большие изменения касаются продажи и поставки товаров из одного государства-члена ЕС физическим лицам в другое государство-член ЕС. Схема является относительно сложной, мы ее здесь упростили, не указываем все условия и исключения.

Сначала определимся с тем, как дело обстоит на данный момент.

Иностранное лицо, которое доставляет из другого государства-члена ЕС товары физическим лицам в Словакию, а их общая стоимость составляет 35 000 евро в календарном году, обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Словакии до того, как произойдет поставка, которой будет превышена сумма 35 000 евро в календарном году.

Это – регистрация согласно ст. 6 закона о НДС, о которой мы говорили в нашем ролике.

Также предприниматель, осуществлявший продажу товаров по почте клиентам, находящимся в другом государстве-члене ЕС, общая стоимость которых превышала 35 000 евро, был обязан зарегистрироваться для уплаты НДС в государстве-члене ЕС клиента. Такой предприниматель в дальнейшем должен выполнить все обязательства, как налоговые, так и административные в этом государстве-члене (регистрация, подача налоговой декларации и т. д.). Это являлось огромным административным бременем для некоторых предпринимателей, поскольку эти обязательства возлагались на них в каждом государстве-члене, где они превышали лимит поставки товаров. Важно отметить, что сумма 35 000 евро касалась продаж в Словакию, в разных государствах-членах ЕС использовались разные суммы от, примерно, 20 000 евро до 100 000 евро

Сейчас вводится одна одинаковая и единая сумма в размере 10 000 евро. Также поправка к Закону о НДС вводит понятие «дистанционная продажа товаров», заменяя понятие «продажа по почте» и изменяет правила определения места поставки при дистанционной продаже товаров.

Если сумма поставляемых товаров физическим лицам превышает 10 000 €, то местом поставки товаров считается место, где заканчивается транспортировка товара к заказчику. Если эта сумма будет меньше 10 000 €, то местом продажи товара будет считаться юридический адрес, место проживания или место постоянного нахождения поставщика услуги. Другими словами, при дистанционной продаже товаров до суммы 10 000 евро в календарном году ничего делать не надо, фактуру выставляем, включая словацкий НДС. После превышения 10 000 евро – фактуру выставляем в НДС страны получателя товара.

Обращаем ваше внимание, что данная схема касается продаж физическим лицам, и юридическим лицам, не имеющим номер НДС.

Изменения в законодательстве относительно НДС основаны на директиве ЕС и направлены на положительное влияние на бизнес-среду за счет снижения административной нагрузки на налогоплательщиков.

Автор статьи: Екатерина Плешанова

Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.

Налоги в Словакии для физических и юридических лиц в 2022: размер НДС

Налоги в Словакии для физических и юридических лиц в 2022: размер НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте также:  Отдых в Анапе с детьми у моря, цены, куда поехать недорого?

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

С 01.01.2022 вводится освобождение от уплаты НДС услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездного обслуживания. На 01.01.2022 ООО будет соответствует критериям, установленным в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. ООО не подаст заявление об отказе от освобождения от налогообложения указанных операций в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ. На 01.01.2022 у ООО будут остатки нереализованного товара, закупленного для оказания услуг общественного питания.
Обязано ООО восстановить НДС с остаточной стоимости товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации необходимо восстановить принятый к вычету НДС по товарам, которые будут использоваться в не облагаемых НДС операциях.

Обоснование вывода:
Согласно подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, внесенному Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, с 1 января 2022 года освобождается от НДС оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
– сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд. рублей;
– удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70%;
– среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по соответствующему виду экономической деятельности (условие будет применяться с 1 января 2024 года).
При этом определено, что освобождение от налогообложения НДС не применяется, если продукция общественного питания реализуется:
– отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли;
– организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и ИП, оказывающим услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.
Таким образом, организация, оказывающая услуги общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), имеет право с 1 января 2022 года применять освобождение от налогообложения НДС при условии соблюдения вышеуказанных критериев (смотрите письма ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@, Минфина России от 01.10.2021 N 03-07-07/79758, от 30.07.2021 N 03-07-11/61177, информацию ФНС России от 02.07.2021).
В части восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, по товарам, которые в дальнейшем будут использоваться в целях оказания услуг общественного питания, каких-либо специальных норм не установлено. Соответственно, в отношении данной ситуации применяются общие правила, установленные положениями ст. 170 НК РФ.
Так, согласно подп. 2 п. 3, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в частности, в случае использования товаров для осуществления операций, освобожденных от налогообложения (смотрите, например, письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784, от 16.09.2019 N 03-07-11/71103, от 03.07.2017 N 03-07-11/41701, от 27.06.2017 N 03-07-11/40358, от 17.09.2013 N 03-07-11/38427).
Восстановить налог необходимо в том налоговом периоде, в котором товары были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления необлагаемых операций. При этом восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Таким образом, в отношении товаров, которые в 2022 году будут использоваться в операциях, не облагаемых НДС в соответствии с подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, суммы НДС, ранее принятые к вычету, необходимо будет восстановить.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС;
– Энциклопедия решений. Случаи восстановления вычетов по НДС;
– Услуги общепита освобождены от налогообложения НДС (с 1 января 2022 года): Обзор основных изменений по НДС – 2022 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
– Условия освобождения организаций общепита от уплаты НДС (М.Н. Волкова, журнал “Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 8, август 2021 г.);
– Особые условия налогообложения для предприятий общепита (М.В. Подкопаев, журнал “Бухгалтер Крыма”, N 8, август 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

22 октября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

НДС при экспорте в 2021 году

Возмещение НДС при экспорте товаров — это стандартный алгоритм налогового вычета, практически полностью переведенный в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии документов, достаточно предоставить электронные декларации и реестры. От применения нулевой ставки разрешено отказаться.

НДС при вывозе товаров из России

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в статье 165 Налогового кодекса РФ. Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

Налоговый учет и отчетность по НДС при экспорте

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

  • если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
  • если не подтверждена — лист 6 декларации;
  • лист 5 используется редко.

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Особенности для стран ЕАЭС

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Ставка налога для экспортеров

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

  • оригинал или копия внешнеторгового контракта;
  • таможенная декларация;
  • копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

  • экспорт;
  • таможенный склад для вывоза;
  • свободная таможенная зона;
  • реэкспорт;
  • вывоз припасов.

Право на отказ

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть экспортных операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 г.), но что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Налоговая база НДС при вывозе товаров

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров ( п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налоги юридических лиц в 2022 году

Налоговые выплаты – всегда актуальная проблема. Причем как для физических, так и для юридических. Последним нужно быть очень внимательными, ведь когда речь касается не конкретного человека, а целой организации – ставки растут. “Комсомольская правда” узнала, какие предусмотрены налоги для юридических лиц в 2022 году, какой у них срок уплаты, какие предусмотрены штрафы и не только.

Читайте также:  И пусть весь мир подождет — почему вам стоит почаще вспоминать про авиарежим в телефоне

Виды налогов для юридических лиц

Налог налогу рознь. Компания, то есть юридическая лицо, должна выплачивать налоги различных видов. Зависит от ситуации, которая сложилась у того или иного юридического лица.

— По общему правилу, организация уплачивает налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество. Если юридическое лицо перешло на какой-либо из специальных режимов налогообложения, вместо указанных налогов нужно будет оплачивать единый упрощенный налог, либо единый налог на вмененный доход, либо единый сельскохозяйственный налог, — говорит эксперт по экономическим преступлениям, адвокат Ольга Белова.

Ольга добавляет, что если у юридического лица есть транспорт, то оплате подлежит и транспортный налог. Аналогично и в случае с земельными участками. При наличии штатных сотрудников юридическое лицо уплачивает и НДФЛ.

И так, три основных вида налогов для юридических лиц:

Разновидность налога, который основан на принципе резидентства. Юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, обязаны платить процент с прибыли, причем не важно, где она получена – в России или за границей. В расчет не идут осуществленные расходы, например, зарплата сотрудникам.

Больше известный, как НДС. Взимается на всех без исключения стадиях производства и продажи товаров. Ставки применяются по умолчанию, если сделка не входит в определенный перечень и не подлежит начислению процентов на добавленную стоимость.

Начисляется на все имущество предприятий, которые есть на балансе. Исключением будут деньги на расчетном счете и то, что освобождено от налогообложения законом. Стоимость подлежащего налогообложению имущества определяется с помощью сложения стоимости всего имущества, причем на начало месяца. Затем вся сумма делится на общее количество рассматриваемых месяцев.

Ставки налогов для юридических лиц

Как объясняет Ольга Белова, ставки налогов для юридических лиц напрямую зависят от их видов.

Ставки налога на прибыль организаций

Основная ставка – 20%: 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 – 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 – 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 – 2022 годах).

Добавим, что с 2021 года компаниям из IT-cферы разрешили платить налог на прибыль по сниженным ставкам – 3 %, в регионах ее снизили с 17 до 0 %. Такие же льготы есть и у разработчиков изделий из сферы электронной компонентной базы, электронной и радиоэлектронной продукции.

У IT-компаний для получения пониженной ставки обязательна аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Ставки НДС

Законом предусмотрены 3 ставки налога на добавленную стоимость:

  • 0%: применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;
  • 10%: при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и других, входящих в перечень, утвержденный Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41);
  • 20% применяется во всех остальных случаях.

Также для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа в 2020 году ввели пониженную ставку в 10%, она была продлена до конца 2021 года. Для перелетов в Крым и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также для маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области, действует ставка 0%.

Ставки налога на имущество организации

Здесь налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ. В случае, если ставки не определены региональными законами, применяются положения ст. 380 НК РФ.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются также региональными законами и не могут превышать 2 процента.

Для железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью, действует ставка 1,6%.

Разрешено установление различных налоговых ставок исходя из категории налогоплательщиков, а также объекта налогообложения.

Налоги в Словакии: что нужно знать иностранным бизнесменам

Налоги — они и в Словакии налоги: без квалифицированной помощи не разберешься. Но словацкому правительству стоит отдать должное — система налогообложения здесь одна из самых щадящих в Европе. Портал «ЗаграNица» узнал, к чему готовиться зарубежному бизнесмену

Покупая в Словакии недвижимость или открывая там свое дело, иностранец автоматически становится налогоплательщиком и обязан пополнять государственную казну. Для начала обозначим, какие вообще сборы существуют в стране.

В целом налоги в Словакии можно разделить на 6 групп:

1. Налоги на доходы:

— подоходный налог (до 34 401,74 евро — 19%, выше — 25%);
— налог на доходы корпораций — 22%.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) — 20%.

4. Местные налоги:

— налог на недвижимость — 0,033 евро/м²;
— налог на землю — 0,25 евро/м².

5. Специальные сборы на регулируемую деятельность.

6. Банковский налог

Налог на прибыль

Теперь подробности. Начнем с налога на прибыль. Нюансы его уплаты надо знать особенно хорошо, ведь законодательством предусмотрено, что он касается всех юридических лиц, которые базируются и действуют на территории Словакии.

Плательщику необходимо не позднее 30 дней после получения свидетельства о регистрации зарегистрироваться в налоговом органе и получить налоговый номер. Кстати, если на предприятии будут какие-то регистрационные изменения, предприниматель обязан оперативно — в течение 15 дней ― уведомить налоговую о них. Также словацкие законы обязывают, чтобы бизнесмен в течение 30 дней сообщил властям о своем первом налогооблагаемом доходе.

Основой для расчетов служит растущая прибыль компании (кроме расходов, не подлежащих налогообложению). Ставка налога равна 22%.

Если вы учредитель и директор компании с ВНЖ, то вы не получаете зарплату и соответственно не имеете социальных отчислений. Другими словами, налог на прибыль может быть вашим единственным налогом.

Ежеквартальные отчисления привязаны не к прибыли, а к размеру налога за предыдущий год и они называются авансовыми платежами. Годовой авансовый платеж равен размеру налога за предыдущий год. Его можно уплатить 1 платежом, поквартально или помесячно, на усмотрение предпринимателя.

Если ваши результаты деятельности сильно уменьшились в текущем году, то можно подать заявление с обоснованием уменьшения размера авансового платежа по налогу. В таких случаях налоговая служба как правило идет на встречу предпринимателям. Если по результатам деятельности аванс оказался выше размера налога, то переплаченную сумму вам либо возвращают на счет, либо зачитывают в платежи будущих периодов.

Фото: Shutterstock

Налог на добавленную стоимость

Стандартный налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 19%.

Если у вас есть свое дело в Словакии, а общий товарооборот за последние 12 месяцев превысил 50 000 евро, вы обязательно должны зарегистрироваться для уплаты НДС. Стоит отметить, что учитывается только оборот с резидентами Словакии. Если это нерезиденты, то регистрироваться как плательщику НДС в общем случае нет необходимости.

  • Юридические лица либо индивидуальные предприниматели, которые покупают бизнес или его часть путем подписания контракта.
  • Иностранные компании, которые действуют на территории Словакии ― субъекты уплаты НДС.
  • Иностранные компании, которые продают частному лицу, не зарегистрированному в Словакии как плательщик НДС, товар на общую сумму более 50 000 евро.
  • Иностранные компании, которые продают индивидуальному предпринимателю для личного потребления товар, который считается подакцизным.
  • Лица, не зарегистрированные как плательщики НДС, которые в течение календарного года приобретают в другой стране Евроcоюза товары ценой свыше 14 000 евро.

Акцизы

Обратите внимание, что в Словакии есть группа товаров, определенных как подакцизные. Законодательством предусмотрены 6 актов, где расписаны все нюансы выплаты. Типы подакцизных товаров такие: минеральное топливо; чистый алкоголь и спирт; вино, пиво; табачные изделия; электричество; каменноугольный и природный газ.

Акцизы не стоит путать с налогами на регулируемую деятельность. К таким отраслям относятся, в частности, банковская сфера, страхование, торговля ценными бумагами, лотереи, энергетика, электронные коммуникации. Для иностранных граждан тут существенные ограничения: им разрешено заниматься не всяким бизнесом

Налог на транспортное средство

Есть и такой сбор в Словакии. Большой плюс в том, что налогом облагается лишь транспорт, используемый для бизнес-целей. Ставка зависит от веса техники, количества осей (для грузовых автомобилей и трейлеров), объема двигателя (для легковушек). Расчетом занимается местный орган власти. Единственное, закон точно устанавливает минимальные ставки для грузовых машин и трейлеров.

Фото: Shutterstock

Местные налоги

В Словакии местных сборов много. Главный — налог на недвижимость. Он уплачивается владельцами частных домов и дач, квартир и земли.

Есть налоги, например, на собак, на пользование общественными местами, на ренту, на игровые и торговые автоматы, на въезд в исторические части городов и остановку в них, на переработку коммунальных и промышленных отходов. С полным списком вы можете ознакомиться в муниципалитете.

Напоследок отметим, что это лишь краткий и довольно поверхностный экскурс по налоговой системе Словакии. Без квалифицированного консультанта вам не обойтись — он расскажет, что конкретно, когда и на какую сумму платить. Относится это и к местным сборам, и к общему налогу на прибыль.

Получить консультацию о бизнес-иммиграции в Словакию можно у специалистов BPT Group .

Ссылка на основную публикацию